安庆仁和会计培训学校分享税务筹划注意事项

　　
　　消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。由于消费税大多在生产环节纳税，销售环节大多不纳税，因此，若能减少生产环节销售价值增加销售环节的销售价值，只要定价合理，就可以起到节税效果。
　　比如生产加工摩托车、小汽车，电池，涂料等公司，由于涉及消费税，可以通过设立单独的销售公司就可以降低过高的消费税负担。
　　具体筹划思路：注册独立核算的销售公司，将公司的产品先销售给销售公司，销售公司再卖给经销商或者客户。由于这些应税产品消费税在生产环节纳税，销售环节不纳税，因此，销售公司在销售环节就不用缴纳消费税，只要卖给销售公司的定价合理，就可以少交部分消费税。
　　（1）税务筹划注意事项
　　在实际运营中，营销部门作为企业经营价值链的一个不可或缺的环节，企业将一部分利润留在销售公司符合企业实际。企业在税务筹划中，要合理划分生产环节的利润和销售环节的利润。
　　根据市场规律，一般制造环节的利润是很低的，所以估计一个相对合理的比例，比如30%-40%的利润分配到销售公司是一个合理的划分。但是绝对不能把超出正常范围的利润都转移到销售公司，这样有违常理，会导致税务核定，只要适当调配，还是有一定的税务筹划空间的。

　　（2）案例
　　例：2020年12月，甲实木地板生产加工企业销售实木地板为100万元（不含增值税），其中实木地板每平方米销售单价100元，销量为1万平方米，毛利率为25%（实木地板消费税率为5%），不考虑增值税。
　　①税务筹划前
　　甲公司对外销售100万元
　　甲应缴纳消费税=100万元×5%=5（万元）。
　　②实施税务筹划
　　筹划思路：注册独立核算的经销公司，将甲公司的产品先销售给经销公司，公司再卖给客户。由于木地板的消费税在生产环节纳税，销售环节不纳税，因此，销售公司不纳消费税，只要定价合理，就可以少交部分消费税。
　　具体操作：甲公司注册成立乙公司（独立核算），甲公司在生产环节出售实木地板时降低到以每平方米80元出售到乙公司，乙对外按单价100元销售1万平方米实木地板，销售额为100万元，这样甲公司会减少20万利润，乙公司增加20万元的利润。
　　③策划后计算应交税
　　甲公司降价卖给乙销售公司后，
　　乙公司在销售环节就不需要缴纳消费税
　　甲公司生产环节应交消费税=80万元×5%=4（万元）
　　④纳税策划前后节税效应对比：
　　甲公司策划前应交消费税为5万元，
　　策划后应交消费税为4万元，
　　节税金额=5-4=1（万元）
　　注意：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。

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